| Vergi Rejimi Karşılaştırması | GVK Mükerrer 20/B İstisnası | Şahıs Şirketi (Mükellefiyet) |
|---|---|---|
| Gelir Vergisi Oranı | Sabit %15 (Banka Stopajı) | %15 — %40 Artan Oranlı Tarife |
| KDV Mükellefiyeti | Yok (Tamamen İstisna · KDVK m.17/4-a) | Var (%20 KDV yurt içi · %0 yurt dışı istisna) |
| E-Fatura / Muhasebeci Zorunluluğu | Yok | Var (Aylık beyanname + defter ücreti) |
| 2026 Yıllık Kazanç Üst Sınırı | 5.300.000 TL | Sınır yok |
| Bağ-Kur Durumu | 4/a SSK yoksa Bağ-Kur doğar | 4/a SSK yoksa Bağ-Kur doğar (Genç Girişimci hariç) |
Web Siteleri ve AdSense Gelirleri Neden Kapsama Alındı?
İlk yürürlüğe girdiğinde yalnızca sosyal ağ sağlayıcılarındaki içerik üreticileri ile uygulama mağazalarındaki mobil geliştiricileri kapsayan Mükerrer 20/B maddesi, 7491 sayılı Kanun ile 1 Ocak 2024'ten geçerli olmak üzere genişletildi. Güncel kanun metni artık bireysel web siteleri, araç platformları ve elektronik ortamlar üzerinden içerik sunanların Google AdSense veya benzeri reklam ağlarından elde ettiği kazançları da açıkça istisna kapsamına dahil etmektedir.
Başvuru ve Banka Hesabı Açılış Sırası
İstisnadan sorunsuz yararlanmak için öncelikle ödeme alınacak IBAN açılmadan veya gelir doğmadan İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden 'Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama Geliştiriciliği İstisna Belgesi' başvurusu yapılmalıdır. Sistem tarafından üretilen barkodlu belge ile anlaşmalı bankaya (örneğin İş Bankası, Ziraat, VakıfBank, Garanti vb.) gidilerek 20/B istisna hesabı açtırılır ve alınan yeni IBAN numarası tekrar vergi dairesi sistemine 1 ay içinde bildirilir.
Bu hesaba AdSense veya platform ödemesi ulaştığında banka brüt tutarın %15'ini doğrudan vergi dairesine aktarır ve kalan %85'i serbest kullanımınıza bırakır.
Hangi Gelirler 20/B Kapsamı Dışında Kalır?
Sosyal medya üzerinden fiziki veya dijital ürün satışı (e-ticaret), birebir danışmanlık faturalandırması veya fiziksel organizasyon/konferans konuşmacı ücretleri Mükerrer 20/B kapsamında değerlendirilmez. Bu tür gelirler için ayrıca ticari veya serbest meslek mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir; aksi halde tüm istisna yararlanması geriye dönük tarhiyat riski doğurur.
İlgili Hesaplama Aracını Kullanın
Bu rehberdeki oranları kendi rakamlarınızla kuruşu kuruşuna denemek için ilgili araca geçebilirsiniz.
GVK 20/B Vergi ve Jeton Hesaplayıcıya Git →